Социальное страхование

I. О регистрации, уплате страховых взносов и представлении отчетности в Фонд социального страхования Российской Федерации для страхователей, применяющих наемный труд

1.1. Регистрация в качестве страхователей индивидуальных предпринимателей, членов крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц,   не        признаваемых                                     индивидуальными

Предпринимателями (занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой), применяющих наемный труд.

Указанные лица имеют обязанность по регистрации в качестве страхователя в Фонде социального страхования Российской Федерации (далее - Фонд) в случае заключения трудовых договоров с физическими лицами по двум видам страхования:

1)           по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

2)     по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Такое положение регламентируется следующими нормами.

На основании пункта 1 статьи 2.1. Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее - Закон № 255-ФЗ) страхователями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством являются лица, производящие выплаты физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В соответствии с пунктом 6 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации страхователей - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря2009 года № 959н «О порядке регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей и лиц, приравненных к страхователям» (далее –

Приказ № 959н) если между физическим лицом, как работодателем, и работниками заключались трудовые договоры, то такое физическое лицо должно зарегистрироваться в качестве страхователя в территориальном органе Фонда по своему месту жительства.

Физические лица, заключившие договоры гражданско-правового характера, в которые включено положение о социальном страховании физического лица, с которым заключен указанный договор, имеют обязанность по регистрации в территориальном органе Фонда в качестве страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Статьей 6 Федерального закона от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ       «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее - Закон № 125-ФЗ) установлена обязанность физического лица по регистрации в качестве страхователя в случае заключения трудового договора с работником, а также в связи с заключением гражданско-правового договора, в который включено положение о социальном страховании.

Аналогичные нормы по обязательной регистрации физического лица в качестве страхователя установлены подпунктами 2 и 3 пункта 1 Порядка регистрации в качестве страхователей юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц в исполнительных органах Фонда социального страхования Российской Федерации, утвержденного постановлением Фонда от 23 марта 2004 года            № 27 «Об организации работы исполнительных органов Фонда социального страхования Российской Федерации по регистрации страхователей» (далее -Постановление № 27).

Указанными нормативными правовыми актами установлены порядок и срок для регистрации физического лица в качестве страхователя: на основании заявления, представляемого в территориальный орган Фонда по месту своего жительства в срок не позднее 10 дней со дня заключения трудового договора с первым из нанимаемых работников (со дня заключения гражданско-правового договора).

В соответствии с пунктом 10 Постановления № 27 и пунктами 10, 11 Приказа № 959н для регистрации в качестве страхователя физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, одновременно с заявлением предъявляет паспорт и представляет копии следующих документов:

-   свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

-   свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

-   трудовых книжек нанимаемых им работников;

-   гражданско-правовых договоров при наличии в них условий о том, что страхователь обязан уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за указанных лиц (пункт 10 Постановления №27).

Если физическое лицо не является индивидуальным предпринимателем, но занимается в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, то одновременно с заявлением предъявляет паспорт и представляет копии:

-    свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (при наличии);

- трудовых договоров, заключенных с работниками, либо гражданско-правовых договоров (при наличии в них условий о том, что страхователь обязан уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за указанных лиц).

Согласно пункту 11 Постановления № 27, если на момент подачи заявления о регистрации в качестве страхователя физическому лицу открыты банковские счета в кредитных организациях, указанные лица представляют справку из кредитной организаций об указанном счете.

Пунктом 3 Приказа № 959н установлено, что физические лица, заключившие трудовой договор с работником, одновременно с регистрацией в качестве страхователей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регистрируются в качестве страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

1.2.               Порядок исчисления и уплаты страховых взносов страхователями, применяющими наемный труд.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируется нормами Федерального закона от 24 июля               2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного, медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее -Закон № 212-ФЗ), на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - нормами Закона № 125-ФЗ.

Индивидуальные предприниматели, в том числе, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и уплачивающие единый налог на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности и осуществляющие выплаты физическим лицам, должны уплачивать в Фонд страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (по тарифу 2,9 процента) и на обязательное страхование от несчастных случаев (исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых Фондом).

При этом отдельные категории плательщиков страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, указанные в статье 58 Закона № 212-ФЗ, применяют пониженные тарифы страховых взносов в переходный период 2011-2019 годов.

1.3.       Порядок представления отчетности страхователями, применяющими наемный труд.

Подпунктом 2 пункта 9 статьи 15 Закона № 212-ФЗ установлено, что страхователь, применяющий наемный труд, обязан вести учет начисления и перечисления страховых взносов и производимых им страховых выплат, обеспечивать сохранность имеющихся у него документов, являющихся основанием для обеспечения по обязательному социальному страхованию, и ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представлять в территориальный орган Фонда по месту своей регистрации отчетность по форме, утверждаемой Минздравсоцразвития России. В 2011 году отчетность представляется страхователями по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 28 февраля 2011 года № 156н «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и порядка ее заполнения» (далее - расчет).

Указанный расчет является единой формой отчетности для представления в территориальный орган Фонда по месту регистрации и содержит показатели плательщика по двум видам страхования.

Дополнительно информируем, что статьей 19 Федерального закона № 125-ФЗ и статьей 46 Закона № 212-ФЗ предусмотрены меры ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на страхователя обязанностей, в частности, по своевременному представлению страховщику отчетности.

При этом привлечение страхователя к ответственности осуществляется страховщиком отдельно по каждому виду обязательного социального страхования.

П. О добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплате страховых взносов и представлении отчетности в Фонд

2.1 Порядок добровольного вступления в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством индивидуальных предпринимателей, членов крестьянских (фермерских) хозяйств, физических             лиц,        не                                       признаваемых                                     индивидуальными

Предпринимателями (занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой).

Индивидуальные предприниматели, члены крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой), вне зависимости от применяемого режима налогообложения не исчисляют и не уплачивают страховые взносы в Фонд в случае отсутствия наемных работников на основании пункта 5 статьи 14 Закона № 212-ФЗ.

При этом указанные лица вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы по указанному виду обязательного социального страхования в Фонд в порядке, установленном Законом № 255-ФЗ.

Вместе с тем, страхователи, применяющие наемный труд и уплачивающие страховые взносы в связи с заключенными трудовыми и (или) гражданско-правовыми договорами, также могут добровольно вступить в правоотношения и уплачивать за себя страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на основании пункта 3 статьи 2 Закона № 255-ФЗ.

2.2. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

На основании статьи 4.5. Закона № 255-ФЗ лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачивают страховые взносы в Фонд, исходя из стоимости страхового года.

Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов, установленного Законом № 212-ФЗ в части страховых взносов в Фонд (2,9 процента), увеличенное в 12 раз.

Минимальный размер оплаты труда, применяемый для регулирования оплаты труда, а также для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности установлен Федеральным законом от 1 июня 2011 года № 106-ФЗ с 1 июня 2011 года в размере 4611 рублей в месяц.

Согласно частям 4 и 7 статьи 4.5. Закона № 255-ФЗ уплата страховых взносов в Фонд производится не позднее 31 декабря текущего года, начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В случае неуплаты страховых взносов за соответствующий календарный год в указанный срок, правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством считаются прекратившимися.

Аналогичный порядок уплаты страховых взносов в Фонд установлен постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 года № 790 «О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (вместе с «Правилами уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).

Таким образом, лицам, не использующим труд наемных работников, в целях обеспечения пособием по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2012 году следует произвести уплату страховых взносов в размере 1604,6 рублей не позднее 31 декабря 2011 года.

2.3. Порядок представления отчетности лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Форма отчета (расчета), представляемого лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (форма-4а ФСС РФ), действующая в 2011 году, порядок и сроки представления отчета утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 26 октября 2009 года № 847н.

Отчет (расчет) составляется и представляется ежегодно, не позднее

15          января года, следующего за отчетным годом, в территориальный орган
Фонда по месту регистрации физического лица.

Таким образом, физические лица, добровольно уплачивающие страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, должны представить отчет (расчет) за 2011 год в территориальный  орган  Фонда по месту своей регистрации не позднее

16          января 2012 года (15 января 2012 года - воскресенье) по форме-4а ФСС.